En Alemania, la facturación electrónica (B2B) será la obligatoria en 2028
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Según un estudio de la Comisión Europea, Rumanía fue el Estado miembro con la mayor tasa de brecha de IVA de la Unión Europea en 2019, alcanzando un 34,9%, muy por delante de Francia, que tuvo un 7%. Por ello, las autoridades fiscales rumanas han tomado medidas para combatir este fraude fiscal y la consecuente falta de ingresos, centrándose en tres áreas principales:
En 2020 se puso en marcha un programa de lucha contra el fraude. En octubre de 2020, la ordenanza del gobierno rumano (nº 120/2021) definió el marco legal para la introducción de la facturación electrónica y la plataforma pública RO e-Factura. A partir de entonces, se desplegaron dos fases voluntarias:
Posteriormente, en julio de 2022, el artículo II de la Ley nº 139/2022, de 17 de mayo de 2022, introdujo la obligación de emitir facturas B2G y B2B a través de RO e-factura para los productos con un alto riesgo fiscal. El uso generalizado de la facturación electrónica solo fue posible después de que la Comisión Europea concediera una excepción a los artículos 219 y 232 de la Directiva 2006/11/CE. Esta autorización, con fecha de julio de 2023, permitió hacer obligatoria la facturación electrónica en virtud de la Ley 296/2023. La derogación es válida durante un periodo comprendido entre enero de 2024 y diciembre de 2026, fecha a partir de la cual la Unión Europea tiene previsto imponer la directiva ViDA a los Estados miembros.
El calendario para la introducción generalizada de la facturación electrónica es el siguiente:
El modelo rumano es el tercer modelo de compensación centralizada identificado en Europa, junto con Italia y Polonia. Se basa en la plataforma RO e-factura, que se puso en marcha en noviembre de 2021. Los sujetos pasivos emiten facturas en formato XML (UBL 2.1 y CIN), estructuradas a través del sistema. Son validadas por la plataforma, que aplica diversos controles (RO CUIS) y les asigna un nivel de identificación único y una firma electrónica. A continuación, la factura se pone a disposición del destinatario durante 60 días.
Rumanía también ha implementado un sistema de control de la circulación de mercancías sensibles, similar a los utilizados en América Latina y Francia para los productos sujetos a impuestos especiales. Se trata del sistema RO e-transport, que controla la circulación de productos de alto riesgo fiscal. El procedimiento ha sido validado por la Agencia Nacional de Administración Tributaria (ANAF) y la Autoridad Aduanera (AVR) nº 1190/4625/2022, con sanciones aplicables a partir de octubre de 2022. Los contribuyentes declaran por adelantado el movimiento de mercancías de un punto a otro y obtienen un número asignado a los documentos de transporte, que las autoridades deben comprobar durante el trayecto.
Por último, la declaración SAF-T también es obligatoria en Rumanía desde 2022 (documento D406). Se presenta mensual o trimestralmente, en función del régimen de IVA. Sin embargo, los epígrafes de datos «activos» y «existencias» se declaran anualmente y a petición de las autoridades, respectivamente.
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